上海代理记账之小规模纳税人纳税申报报表填写

代理记账服务中的一项常规业务就是企业纳税申报。小规模纳税人申报如何做呢？何时申报？有哪些报表需要填写？如何填写？税额如何计算？报表填写有无模板可以参照？别着急，七问七答，狂人岛手把手教你如何处理纳税申报。

问1：小规模纳税人何时申报

首先，需要了解小规模纳税人申报期限原则上按季度申报。申报时间是下一季度季初1-15日，最后一天遇节假日顺延。申报期内有连续3日法定休假日的，则申报期限顺延。

问2：需要填写哪些报表？

增值税小规模纳税申报表的构成：

（1）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》（必报资料）
（2）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》（条件报送，发生应税行为且有扣除项目的纳税人填写）
（3）《增值税减免税申报明细表》（条件报送，仅享受小微免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填报）（此表同样适用于增值税一般纳税人 ）

问3：主报表中填报数字是含税价还是不含税价？

无论是增值税小规模纳税人适用的申报表还是增值税一般纳税人适用的申报表的主表填报数字均为不含税价（不含预缴申报表和个别申报表附表）

1）一般的，增值税专用发票、增值税普通发票上的“金额栏”为不含税价，可直接填写
2）如果是通用机打发票、定额发票或未开票收入，则为含税价，需换算成不含税价填写

不含税价=含税价/（1+适用税率）

税额计算：应纳税额=增值税不含税销售额×适用征收率

问4：小规模纳税人纳税申报有哪些免征优惠政策吗？

《国家总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家总局公告2019年第4号）明确了相关规定：

一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

但需注意：这一条规定不包含开具增值税专用发票的情形，开具专用发票需申报缴纳税款。 自行开具专用发票从法律实质上讲仍属于机关代开发票性质。

问5：纳税申报主报表主要有哪些内容？

报表的主体结构分为两个部分：计税依据和税款计算。 从横向看，分为“本期数”“本年累计”两部分，每一部分又按“货物及劳务”和“服务、不动产和无形资产”分别列示。

问6：纳税申报报表的填写思路是什么？

1、计税依据填报
区别5种不同的情况（看上图），分别填入对应栏次进行统计。

2、应纳税额计算
前三类收入会结转至第15行，形成应纳税额；第四类因属于免税，不会形成应纳税额，但会相应结转至17-19行；第五类出口销售额，不结转至税款计算部分。

3、考虑减征额
对于有应纳税额同时又有应纳税额减征额的纳税人，在16行进行减征，并最终计算得出20行“应纳税额合计”。

4、考虑预缴税款
对于已经分期预缴税款的纳税人（如代开专用发票），在本栏次扣减已预缴的增值税税款。

问7：能否列举一些申报表填写示例？

小规模纳税人申报表填写示例一：

假如，A公司为小规模纳税人（按季度申报），2020年1-2月月销售货物10万元，自行开具增值税专用发票，提供建筑服务15万元未开具发票，均为含税销售额。2020年3月无收入，该纳税人2020年第一季度应纳增值税是多少？请填写增值税申报表。

分析：该季度适用的征收率为3%，销售货物不含税价为100000÷（1+3%）=97087.37，应纳税额为97087.37×3%=2912.62元 同理，建筑服务应纳税额为150000÷(1+3%)=145631.07 145631.07×3%=4368.93元(未达30万,免税)

小规模纳税人申报表填写示例二：

假如，A公司为小规模纳税人（按季度申报），2020年1-2月月销售货物10万元，自行开具增值税专用发票，3月提供建筑服务25万元开具增值税普通发票，均为含税销售额。该纳税人2020年第一季度应纳增值税是多少？请填写增值税申报表。

分析：该季度适用的征收率为3%，销售货物不含税价为100000÷（1+3%）=97087.37元应纳税额为97087.37×3%=2912.62元 同理，建筑服务应纳税额为250000÷(1+1%)=247524.75元 247524.75×1%=2475.25元(超过30万,不免税)

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