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上海代理记账之增值税进项抵扣:抵扣凭证类型和四大适用情形

发布时间:2020-06-19 9:04:07    作者:Dido    浏览次数: 123

在为企业记账报税时,常常需要处理的一项工作便是增值税进项税额抵扣。我们都知道,增值税最大的特点之一是凭票抵扣进项税额。但是你知道目前增值税进项税额抵扣凭证有哪些?抵扣方式有几种?抵扣的金额又是多少呢?下面狂人岛代理记账会计为大家徐徐道来。

一、需要勾选确认才能抵扣进项税额的情形

(一)抵扣凭证类型

增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票、仅注明一个缴款单位信息的海关进口增值税专用缴款书(以下简称增值税发票)。

例外:增值税一般纳税人支付的增值税税控系统专用设备和技术维护费用在增值税应纳税额中全额抵减的,取得的增值税专用发票不能作为增值税抵扣凭证,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

(二)勾选确认的适用对象

所有的增值税一般纳税人。从2019年3月1日起,一般纳税人取得增值税发票后,可以自愿使用增值税发票综合服务平台(以下简称服务平台)查询、选择用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发票信息。

(三)勾选确认的期限

自2020年3月1日起,增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税发票,取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。就是说,您取得的2017年1月1日后开具的增值税发票只要在增值税申报前勾选确认,就可抵扣本期的进项税额。

(四)勾抵扣进项税额的时限

纳税人应在勾选确认、稽核比对通过的次月申报期内向主管税务机关申请抵扣进项税额。您一定要记住,当月勾选确认、稽核比对的增值税发票的税额当月必须抵扣!

(五)可抵扣的进项税额

一般情况下为增值税发票票面注明的增值税税额,例外情形详见“二、计算抵扣进项税额的情形”。

二、计算抵扣进项税额的情形

(一)增值税一般纳税人购进农产品取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书

1. 从按照3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额;如果购进用于生产或者委托受托加工的是13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算当期可抵扣的进项税额。

2. 从一般纳税人取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书,如果购进用于生产或者委托受托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。

重要提醒:此时取得的增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书仍需勾选确认后方可计算可抵扣进项税额。

(二)农产品收购发票或者销售发票

以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额;如果纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。

农产品收购发票与销售发票都是适用于农业生产者销售自产农产品业务,区别在于前者是购买方开具,发票左上角打印“收购”两字,后者是农业生产者销售自产农产品自行开具的普通发票。

小编提醒您哦:纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的,应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的,统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额,或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

(三)桥、闸通行费发票:发票注明的金额÷(1+5%)×5%

(四)注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单:(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

(五)取得注明旅客身份信息的铁路车票:票面金额÷(1+9%)×9%

(六)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票:票面金额÷(1+3%)×3%

三、稽核比对相符后抵扣进项税额的情形

增值税一般纳税人取得的注明两个缴款单位信息的海关进口增值税专用缴款书,应当上传该缴款书信息至平台,经系统稽核比对相符后,再登录平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

四、直接抵扣进项税额的情形

1)完税凭证:从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额为进项税额。

2)纳税人购进国内旅客运输服务取得的增值税电子普通发票:按票面注明的税额为进项税额。

 


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