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奉贤区公司注册之合伙创投企业个人合伙人投资抵扣优惠政策解读

发布时间:2020-06-11 7:43:05    作者:Dido    浏览次数: 902

根据财税〔2017〕38号的相关规定:“合伙创投企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。”

具体操作时,将遵循:

1.先分:合伙企业向个人合伙人分配经营所得和可抵扣投资额。
2.再抵:个人投资者以分得的可抵扣投资额抵扣经营所得。
3.后税:根据抵扣后的应纳税所得计算缴纳个人所得税。


合伙创投企业个人合伙人享受政策要点

1.经营所得的计算:
与其他合伙企业个人合伙人分经营所得的计算方法一致

2.个人合伙人可抵扣投资额的计算:
合伙创投企业投资到所有符合条件的初创科技型企业的投资额× 70%×个人合伙人实缴出资比例

3.实缴出资比例的计算:
按合伙创投企业投资到符合条件的初创科技型企业满2年的年末,个人合伙人实缴出资额占合伙创投企业实际投资到所有符合条件的初创科技型企业的现金出资的比例。

4.未抵扣完的投资额,可向后无限期结转

5.个人投资到多个合伙创投企业的,相互之间的投资额不能跨企业抵扣

6.层层嵌套合伙企业,不能穿透享受政策

案例展示:

某合伙创投企业2015年9月1日投资A初创科技型企业500万元。截止2017年9月1日,该投资符合投资抵扣税收优惠相关条件(假设无其他符合投资抵扣税收优惠的投资)。张某是该合伙创投企业的个人合伙人,2017年12月31日,张某对该合伙创投企业实缴出资300万元,占全部合伙人实缴出资比例的5%。该合伙创投企业2017年实现经营所得200万元,张某分配比例为3%。则张某2017年实际抵扣投资额是多少?

【解析】该合伙创投企业截止2017年末,符合投资抵扣条件的投资共500万元

因此,合伙创投企业整个可抵扣投资额=500万元×70%=350万元

对张某来说,其可抵扣投资额=350万元×5%=17.5万元(张某对合伙创投企业的出资比例为5%)

∵ 2017年度张某自合伙创投企业分得的经营所得=200万元×3%=6万元<17.5万元

∴ 张某2017年实际抵扣投资额为6万元,还有11.5万元(17.5万元-6万元)结转以后年度抵扣


投资抵扣优惠的办理

投资时:
无需办理任何备案或报告手续。

符合优惠条件时:
投资满2年的年度终了后3个月内,合伙创投企业向其主管税务机关办理投资抵扣备案。

期间年度:
投资满2年及以后每个纳税年度的年度终了后3个月内,合伙创投企业向主管税务机关报告投资抵扣情况。

抵扣完毕:
当年不足抵扣的可结转抵扣。抵扣完毕后,无需继续报告有关情况。

投资抵扣优惠办理的重点

1.投资备案:投资符合条件初创科技型企业满2年的年度终了3个月内,报送《合伙创投企业个人所得税投资抵扣备案表》

2.抵扣报告:自符合投资抵扣年度起的每年年度终了3个月内,随纳税申报表一并报送《合伙创投企业个人所得税投资抵扣情况表》

 

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